■　経理の心得　申告調整編

課税される所得金額はどのように計算されるのか

決算が終ったら法人税申告書類の作成ですが、会社の確定した決算の当期利益と課税される法人税法上の課税される所得金額との違いについて簡単に説明します。いわゆる申告調整の加算・減算のしくみを学びましょう。

課税される所得金額は、会社の決算の当期利益（当期損失）をもとに加算・減算をして計算されます。
これを申告調整といいます。

加算の額とは、会社の帳簿上は費用の科目に載っていますが、法人税法上は損金とならない金額（損金不算入額といいます。）

減算の額とは、会社の帳簿上は収益の科目に載っていますが、法人税法上は益金とならない金額（益金不算入額といいます。）

ある科目の経理処理の仕方により当期利益の金額は変わってしまいますが、課税される所得金額は
変わりません。そのための申告調整表が別表四という書類です。

別表四（申告調整）

法人税法上損金とならないもの具体例

法人税法上益金とならないものの具体例