インボイス制度（適格請求書等保存方式）の下では、
原則、インボイス発行事業者以外の者からの課税仕入れについては、仕入税額控除を行うことはできませんが、
制度開始後６年間は、仕入税額相当額の一定割合を仕入税額とみなして控除できる経過措置が設けられております。
この経過措置を適用する場合、仕入税額とみなす金額の具体的な計算方法は、仕入税額について、
「積上げ計算」を適用している場合と「割戻し計算」を適用している場合とで異なります。
仕入税額について「積上げ計算」を適用している場合は、経過措置の適用を受ける場合においても「積上げ計算」により計算する必要があります。
経過措置の適用を受ける課税仕入れの都度、その課税仕入れに係る支払対価の額に１１０分の７．８（軽減税率の対象となる場合は１０８分の６．２４）を乗じて算出した金額に１００分の８０を乗じて算出します（その金額に１円未満の端数が生じたときは、その端数を切捨て又は四捨五入する）。
また、税抜経理を採用している場合、課税仕入れの都度、経過措置対象分の仮払消費税額等を算出し端数処理を行っていれば、
その金額の合計額に１００分の７８を乗じて算出した金額（切捨て）を経過措置の適用を受けた課税仕入れに係る消費税額としても差し支えありません。
そして、仕入税額について「割戻し計算」を適用している場合は、
この経過措置の適用を受ける場合においても「割戻し計算」により計算する必要があります。
課税期間中に行った経過措置の適用を受ける課税仕入れに係る支払対価の額の合計金額に１１０分の７．８（軽減税率の対象となる場合は１０８分の６．２４）を乗じて算出した金額に１００分の８０を乗じて算出します。
なお、インボイス制度開始後６年間、仕入税額相当額の一定割合を仕入税額とみなして控除できる経過措置を適用できる期間に応じた割合は、
２０２３年１０月１日から２０２６年９月３０日までの期間は、仕入税額相当額の８０％、２０２６年１０月１日から２０２９年９月３０日までの期間は、仕入税額相当額の５０％となります。
（注意）
上記の記載内容は、令和５年８月１０日現在の情報に基づいて記載しております。
今後の動向によっては、税制、関係法令等、税務の取扱い等が変わる可能性が十分ありますので、記載の内容・数値等は将来にわたって保証されるものではありません。
記事提供：ゆりかご倶楽部
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参考ＵＲＬ
■国税庁ＨＰ新着情報（国税庁トップページ）NATIONAL TAX AGENCY
9月27日朝時点での新着情報は、以下の通りです。
国税庁ホームページ掲載日：2023年9月26日
≪お知らせ≫
●障害者である職員の任免の状況について（PDF/166KB）
●国税庁障害者活躍推進計画の実施状況の点検について（PDF/226KB）
■財務省
・財務省 各年度別の税制改正の内容
□総務省 税制改正（地方税）
■ご意見箱 財務省
□法令解釈通達 ｜国税庁
■消費税の軽減税率制度について｜国税庁
◆国税不服審判所/公表裁決事例
◆国税庁/税務訴訟資料 |
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